Θέλετε να βελτιστοποιήσετε τη φορολογική δομή της εταιρείας σας στην Κύπρο; Ενώ ο τυπικός συντελεστής εταιρικού φόρου στην Κύπρο είναι 15%, η Πλασματική Έκπτωση Τόκου (NID) παραμένει το πιο ισχυρό εργαλείο για τις επιχειρήσεις ώστε να μειώσουν νόμιμα τον πραγματικό φορολογικό συντελεστή τους σε μόλις 2,5% .
Σε αυτόν τον οδηγό, αναλύουμε πώς λειτουργεί το NID το 2026, τα πιο πρόσφατα επιτόκια αναφοράς και πώς η επιχείρησή σας μπορεί να επωφεληθεί από τη χρηματοδότηση μέσω ιδίων κεφαλαίων αντί για χρέους.
Τι είναι η Έκπτωση Πλασματικού Τόκου (NID);
η οποία εισήχθη βάσει του Άρθρου 9Β του Νόμου περί Φορολογίας Εισοδήματος, είναι ένα φορολογικό κίνητρο που έχει σχεδιαστεί για να εξισορροπήσει τους όρους ανταγωνισμού μεταξύ της χρηματοδότησης με ίδια κεφάλαια και της χρηματοδότησης με χρέος.
Ιστορικά, οι εταιρείες μπορούσαν να εκπέσουν τους τόκους των δανείων (χρέος) αλλά όχι το «κόστος» χρήσης του ιδίου κεφαλαίου τους (μετοχικό κεφάλαιο). Ο νόμος NID αλλάζει αυτό επιτρέποντας την έκπτωση ενός θεωρητικού (εξοδικού) τόκου από τα φορολογητέα κέρδη με βάση τα «Νέα Μετοχικά Κεφάλαια» που εισρέουν στην εταιρεία.
Ποιος είναι επιλέξιμος;
- Εταιρείες με φορολογική κατοικία στην Κύπρο.
- Μόνιμες Εγκαταστάσεις (ΜΕ) εταιρειών μη κατοίκων στην Κύπρο.
- Απαιτήσεις: Τα ίδια κεφάλαια πρέπει να χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία φορολογητέου εισοδήματος στην εταιρεία.
Τα Επιτόκια Αναφοράς του 2025
Το NID υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας το Νέο Μετοχικό Κεφάλαιο επί ένα Επιτόκιο Αναφοράς .
Από τον Ιανουάριο του 2025 , το επιτόκιο αναφοράς καθορίζεται από την απόδοση του 10ετούς κρατικού ομολόγου της χώρας όπου χρησιμοποιούνται τα κεφάλαια (από τις 31 Δεκεμβρίου 2024), συν ένα ασφάλιστρο 5% .
| Χώρα Επένδυσης | Απόδοση 10ετούς ομολόγου (31 Δεκεμβρίου 2024) | Επιτόκιο Αναφοράς 2025 (Απόδοση + 5%) |
| Κύπρος | ~3.50% | 8.50% |
| Γερμανία | ~2.80% | 7.80% |
| Ιρλανδία | ~3.20% | 8.20% |
Σημείωση: Εάν η χώρα επένδυσης δεν έχει κρατικό ομόλογο, ως προεπιλεγμένο χρησιμοποιείται το επιτόκιο της Κύπρου.
Ο κανόνας του «80% ανώτατου ορίου»
Για να αποτραπεί η επίτευξη φορολογικού συντελεστή 0% για τις εταιρείες, ο Νόμος επιβάλλει έναν περιορισμό:
Η έκπτωση από τον ΦΠΑ δεν μπορεί να υπερβαίνει το 80% του φορολογητέου κέρδους που προκύπτει από τα περιουσιακά στοιχεία/δραστηριότητες που χρηματοδοτούνται από τα νέα ίδια κεφάλαια.
Γι' αυτό ο «μαγικός αριθμός» στο SEO στην Κύπρο είναι 2,5% . Υπολογισμός: 12,5% (Κανονικός Συντελεστής) x 20% (Υπόλοιπη Φορολογική Βάση) = 2,5% Πραγματικός Φορολογικός Συντελεστής.
Παράδειγμα υπολογισμού 2025 (Εφαρμοστέο)
Ας δούμε ένα πρακτικό σενάριο για μια κυπριακή εταιρεία το 2025:
- Νέα Εισφορά Μετοχικού Κεφαλαίου: 10.000.000 € (χρησιμοποιήθηκε για δραστηριότητες στην Κύπρο).
- Επιτόκιο Αναφοράς 2025: 8,5% (Κυπριακό ομόλογο + 5%).
- Ετήσιο Φορολογητέο Κέρδος (πριν από την ΕΦΚ): €2,000,000.
| Βήμα | Είδος | Λογαριασμός | Αποτέλεσμα |
| 1 | Πιθανό NID | 10 εκατ. ευρώ x 8,5% | €850,000 |
| 2 | Όριο NID (80%) | 2 εκατ. ευρώ x 80% | €1,600,000 |
| 3 | Επιτρεπόμενο NID | Κάτω από τα βήματα 1 και 2 | €850,000 |
| 4 | Τελικό Φορολογητέο Κέρδος | €2,000,000 – €850,000 | €1,150,000 |
| 5 | Πληρωτέος φόρος (12,5%) | 1.150.000 € x 12,5% | €143,750 |
Πραγματικός φορολογικός συντελεστής σε αυτό το παράδειγμα: 7,18% (Σημαντική εξοικονόμηση από 12,5%!).
Τι χαρακτηρίζεται ως «Νέα Μετοχική Κεφαλαιακή Ιδιοκτησία»;
«Νέα Μετοχικά Κεφάλαια» αναφέρεται σε κεφάλαια που εισήχθησαν μετά την 1η Ιανουαρίου 2015. Αυτό περιλαμβάνει:
- Καταβεβλημένο Μετοχικό Κεφάλαιο και Αποθεματικό από την Έκδοση Μετοχών (εκδοθέν και καταβληθέν σε μετρητά ή σε είδος).
- Δάνεια που μετατράπηκαν σε μετοχές.
- Πιστωτικά υπόλοιπα μετόχων που μετατράπηκαν σε κεφάλαιο.
- Πραγματοποιηθέντα αποθεματικά που δημιουργήθηκαν μετά το 2015 και μετατράπηκαν σε κεφάλαιο.
Σημαντικό: Τα αποθεματικά αναπροσαρμογής και τα αποθεματικά πριν από το 2015 δεν πληρούν τις προϋποθέσεις.
Λίστα ελέγχου: Πώς να διεκδικήσετε με ασφάλεια το NID
Για να διασφαλίσετε ότι η αίτησή σας για NID θα γίνει δεκτή από το Τμήμα Φορολογίας της Κύπρου, ακολουθήστε αυτήν τη λίστα ελέγχου:
- Ουσία: Βεβαιωθείτε ότι η εταιρεία έχει πραγματική οικονομική ουσία στην Κύπρο.
- Έννοια Αντιστοίχισης: Εντοπίστε ακριβώς ποια περιουσιακά στοιχεία/δραστηριότητες χρηματοδοτεί το νέο μετοχικό κεφάλαιο.
- Τεκμηρίωση: Διατήρηση των αποφάσεων του διοικητικού συμβουλίου και των μετοχικών τίτλων που επιβεβαιώνουν την εισφορά κεφαλαίου.
- Έλεγχος κατά της κατάχρησης: Βεβαιωθείτε ότι η συναλλαγή έχει σαφή εμπορικό σκοπό και δεν αποσκοπεί μόνο σε φορολογικό όφελος.
- Ετήσια Επιλογή: Η ΕΦΠ δηλώνεται ετησίως στη φορολογική δήλωση (Έντυπο TD4). Δεν μεταφέρεται , δεν χρησιμοποιείται και δεν χάνεται.
Γιατί να επιλέξετε την Κύπρο για την ίδρυση της εταιρείας σας το 2025;
Το NID είναι μόνο ένα κομμάτι του παζλ. Όταν το συνδυάσετε με:
- 0% παρακράτηση φόρου επί μερισμάτων σε μη κατοίκους.
- Εξαίρεση 80% από το IP Box για εταιρείες τεχνολογίας.
- Δεν επιβάλλεται φόρος κεφαλαιουχικών κερδών από την πώληση τίτλων (μετοχές, ομόλογα).
- Καθεστώς μη-κατοίκησης για άτομα.
Η Κύπρος παραμένει ο κορυφαίος κόμβος για διεθνείς επιχειρήσεις στην ΕΕ.
Είστε έτοιμοι να βελτιστοποιήσετε τη φορολογική σας πολιτική;
Στην Cyprus Company Formation , ειδικευόμαστε στη δημιουργία εταιρειών που μεγιστοποιούν το NID και άλλα τοπικά κίνητρα.